在SAP的FICO中，对于入行的同事来说，最难的点不在乎就是CO的管理， CO管理中说白了就是：“ ”料 工 费” 的管理：
料 -> SAP 中物料分类账 ， 最终的目的就是还原成本、还原库存，通过月底运行物料分类账，将库存差异（原材料-材料成本差异、库存商品-自制半成本差异、库存商品-自制半产成本差异等）自动按当前库存出库数和库存结存数的比例分摊至成本和库存中；
工 -> 工作中心中个工艺路线上发生的费用，涉及：工序、工艺路线、工作中心等各项费率的管理，相当与在生成过程中经历了哪些工序，每个工序上的人工费用是多少钱/小时、机器设备费用消耗多少费用、还有与生产相关的各项生产费用的消耗情况，都在“工”中进行处理；
费 -> 在SAP中，一般都在工中处理；
下面我以一个SAP中的最通常的业务流程来说说物料成本的历程：一个原材料（物料）是如何经过加工、生产成半成品、产成品、最终销往客户？ 这里面的账如何记账？ 成本如何管理？
1、当我们把原材料发料至生产过程中：生产投料过程： MB1A
借： 原材料消耗 1000
贷：原材料库存 1000
2、当生产完成，我们收到产成品时，记录：
借： 产品库存 1100
贷： 生产成本 1100
该过程中，生产的原材料只是生产成本的一部分， 该生产成本 = 料 工 费， 所有收到FG时，SAP反映出的实际上是：商品库存成本 人工成本的总和；
下面我们从四个角度来分析：
1、从应付账款的角度：
一家公司收到客户Customer1下的销售订单SO，采购部门立即出发进行相关原材料的采购，原材料是生产制造的基础，采购部门会依据生产制造的计划（MRP）进行采购，在SAP系统中下采购申请、采购订单、维护采购价格， 可以使用ME1M查看采购信息记录：
采购部门维护采购价格后，采购价格相应产生SA(框架协议价格)：
成本会计会依据该SA价格确认原材料的标准成本， 并在收货时，以该标准成本为记账的集成，同时物流部门在仓库收到货物的时候，可以通过MIGO进行收货管理，SAP入库时会根据主数据的评估类型Valuation class记账在不同的会计科目上，通过MB51查看物料的移动记录， MB03 查看物料收货对应的会计凭证：
收货时：
借： 原材料 1000
贷：GR/IR 1000
收货后， 应付账款会计会收到对应的货物的发票， 通过MIRO来登记发票记账，MIRO是基于采购订单，重点是对数量的匹配：
借： GI/IR 1000
贷： XXX供应商（统驭科目-应付账款） 1000
该发票登记完成后，可以查看供应商的应付账款余额清单，合理安排付款, 查看供应商余额： FK10N
整体流程如下：
采购申请 <-----> 采购订单 <-----> 库存 <---->发票校验 <----> 支付
ME51N ME21N MIGO MIRO F-53/F110
------------- 会计凭证 ----------------------
①入库：借：商品或原材料 贷：GR/IR
②发票验证：借：GR/IR 进项税 贷: 应付账款
③付款： 借：应付账款 贷：现金
GR：Goods Receipt 货物收据
IR：Invoice receipt 发票收据
2、从成本会计角度：
BOM - Routing - 标准成本计算、生产消耗-Backflush处理，整个生产过程涉及MM、PP模块的处理，所有先理解物料的移动类型的处理，可以通过MB51查看物料的移交记录：
不同的移动类型 物料主数据的评估分类共同决定了物料移动过程中生产的凭证科目类型，而成本收集的点就是在工艺路线上发生：
借： 原材料消耗（成本科目）
贷：原材料（资产科目，收货时记借方，消耗是记贷方）
产品成本的版本通常存在三种情况：
1、一个是根据 Plan BOM/Routing/Price计算标准成本YPC1 2、一个是成本收集器Cost collentor根据 BOM/Routing和Plan Price计算实际成本YPC2 3、针对单月销售的情况，将本月费用实际分摊计算出的成本YPC3
整体流程如下：
生产制造 - 成本分配
3、应收账款角度：
物流部门根据生产部门生产出的产成品，按销售订单进行发货，在SAP中创建DN单，确认主营业务收入的关键是客户的确认单。
在SAP中，发货通过DN单进行发货，然后AR应收会计在系统中开票，但在实际的业务中，存在着如下几种情况导致开票失败，也没有办法实现销售：
1、销售成品没有标注成本
2、销售成品没有维护该期间的销售价格
3、SAP记账期间未开等
这种情况下，需把失败的DN单追回至当月，不然不同月份的DN单导致成本与销售的结转不一致，在该情况下，实际成本分析质量就不理想。
货物发起的时候：
借： 生产成本（成本科目） 81 XXX
贷： 产成本（资产科目：收货时记借方，消耗是记贷方）99 XXX
开票成果后：
借： 应收账款 - 客户 01 xxx
贷： 主营业务收入/其他业务收入 50 XXX
应交税费-应交增值税-销项税 VAT 50 XXX
销售订单<------>商品出库<------>开形式发票<------>开金税发票<--------------------->收款
(VA01) （VL01N） （VF01） 在国家防伪税控系统中做 (F-28)
-----------------------------凭证----------------------------------------------------------
1.商品出库时，记成本。（成本和收入分开记）
①商品出库：借：主营业务成本 贷：库存商品
②开发票： 借：应收账款 贷：主营业务收入 销项税
③收款： 借：现金 贷：应收账款
2.开发票时，记成本。（成本和收入一起记）
①商品出库：借：GI - Goods Issue商品出库 贷：库存商品
②开发票： 借：主营业务成本 贷：GI - Goods Issue商品出库
借：应收账款 贷: 主营业务收入 销项税
③收款： 借：现金 贷：应收账款
4、总账报告角度：
销售报告和成本分析： 主要是科目设置、报表逻辑， 以及结账过程中对IDOC错误的分析及解决；
